Сплата єдиного податку 3 група: як ФОП не наплутати зі строками
Сплата єдиного податку 3 група для українського ФОП — це щоквартальний ритуал, де помилитися зі строками приблизно так само легко, як проїхати свою зупинку в маршрутці. Одна зайва година, і ви вже «прострочені» перед податковою. У цій статті розкладемо все по поличках: ставки 3% і 5%, реальні строки, приклади розрахунку на конкретних цифрах, нюанси ЄСВ, а також типові помилки, через які підприємці отримують штрафи на рівному місці.
Нижче — не абстрактний гайд «для всіх», а покрокова інструкція для тих, хто реально веде бізнес: від дизайнера з Києва, який щойно перейшов на 3-тю групу після спрощеної, до айтішника у Львові, який паралельно оформив ФОП у Дії. Усе — з прикладами в гривнях і посиланнями на чинні норми Податкового кодексу.
Кому взагалі підходить 3 група
Третя група — це «середня вага» спрощеної системи: вищий ліміт доходу, ніж у 2-ій (на сьогодні — 7 818 900 грн на рік), але й більше зобов’язань, ніж у першій-другій. Працювати можна майже з будь-яким видом діяльності, крім прямо перелічених заборон (азартні ігри, обмін валют, видобуток, фінансові послуги, операції з нерухомістю за винагороду тощо). Умови прості: ФОП-фізособа без найманих працівників або з ними, до 7,82 млн грн річного доходу, сплата єдиного податку за ставкою 3% (без ПДВ) або 5% (з ПДВ), плюс обов’язковий ЄСВ.
Якщо вам потрібна загальна довідка, як влаштована спрощена система в Україні, загляньте у статтю про спрощену систему оподаткування у Вікіпедії — там коректний історичний контекст та основні терміни. А ми рухаємось далі, до конкретних ставок.
Ставки 3% і 5%: у чому різниця на пальцях
Ставка 3% означає, що ви сплачуєте єдиний податок із кожної заробленої гривні, але не реєструєтесь платником ПДВ. Ставка 5% — це той самий єдиний податок, плюс ви автоматично стаєте платником ПДВ і мусите подавати ПДВ-звітність, складати податкові накладні та працювати з реєстром. Різниця для клієнта — у наявності ПДВ-накладної: великі компанії та держсектор часто хочуть саме її для відшкодування. Якщо ваші контрагенти — переважно малий бізнес чи фізособи, 3% зазвичай вигідніше.
| Критерій | Ставка 3% | Ставка 5% |
|---|---|---|
| Податок на дохід | 3% від доходу | 5% від доходу |
| ПДВ | Не платник | Платник ПДВ |
| Хто обирає | Клієнти переважно фізособи, ФОП без ПДВ | Юрособи та держсектор, яким потрібна накладна |
| Звітність | Лише декларація єдиного податку | Декларація єдиного податку + ПДВ-звіт + накладні |
| Обмеження за доходом | 7 818 900 грн/рік | 7 818 900 грн/рік |
Розрахунок простий: якщо у вас 1 000 000 грн доходу на рік, при 3% ви платите 30 000 грн податку, при 5% — 50 000 грн. Але при 5% у контрагентів з’являється «податковий кредит», і вони готові платити трохи більше за послугу. Це треба рахувати під конкретну нішу.
Строки сплати єдиного податку та звітності 3 групи
Сплата єдиного податку 3 група має чіткі квартальні строки. Податковий квартал у загальному випадку збігається з календарним: I квартал — січень-березень, II — квітень-червень, III — липень-вересень, IV — жовтень-грудень. Для квартальних платників (а 3-тя група саме квартальна) крайня дата сплати податку та подання декларації — протягом 40 календарних днів після останнього дня кварталу. Тобто фактично у вас 10 днів нового кварталу, щоб «закрити» попередній.
Конкретні дати на 2026 рік
Для зручності — орієнтовні граничні дати (якщо вихідний не переносить їх на наступний робочий день):
- За I квартал 2026 — до 12 травня 2026 року (40 днів після 31 березня). Це ж і останній день подання декларації платника єдиного податку.
- За II квартал 2026 — до 11 серпня 2026 року.
- За III квартал 2026 — до 10 листопада 2026 року.
- За IV квартал 2026 — до 9 лютого 2027 року.
Сплата єдиного податку 3 групи робиться одним платежем на бюджетний рахунок, реквізити якого прив’язані до податкової адреси ФОП. Номер рахунку можна взяти у своєму кабінеті платника податків або у відділенні ДПС.
Авансові внески: чи треба платити щомісяця
У 3-й групі немає щомісячних авансів. Це важливо: багато хто плутає її з 2-ю групою, де аванс за поточний місяць сплачується до 20-го числа. У 3-й групі ви сплачуєте податок один раз на квартал за результатами роботи. Це зручно для тих, у кого дохід нерівномірний — наприклад, у дизайнерів чи копірайтерів із сезонними проєктами.
Як порахувати податок: приклади з реальними цифрами
Формула розрахунку проста: дохід за квартал помножити на ставку (3% або 5%). Але є нюанс — доходом вважається вся сума, що надійшла на розрахунковий рахунок або в касу, незалежно від того, чи це оплата за товар, чи передоплата за ще не надану послугу. Повернення коштів зменшує дохід, але тільки в межах раніше відображеної суми.
| Сценарій | Дохід за квартал | Ставка | Сума податку |
|---|---|---|---|
| Дизайнер, клієнти-фізособи | 240 000 грн | 3% | 7 200 грн |
| IT-фрілансер із закордонними замовниками | 520 000 грн | 3% (5% якщо ПДВ) | 15 600 грн / 26 000 грн |
| Крамниця одягу з ФОП-постачальниками | 980 000 грн | 5% (з ПДВ) | 49 000 грн |
| Кондитер з Instagram | 110 000 грн | 3% | 3 300 грн |
До отриманої суми податку додається ЄСВ — єдиний соціальний внесок. Для ФОП-фізоособ на 3-й групі ЄСВ сплачується щокварталу, але сума рахується від мінімальної заробітної плати, встановленої на початок року, помноженої на 22%. Якщо МЗП з 1 січня 2026 року — 8 000 грн, то мінімальний ЄСВ = 8 000 × 0,22 = 1 760 грн на місяць, або 5 280 грн на квартал. Цю суму ви платите навіть якщо у вас нульовий дохід, але з деякими винятками для пенсіонерів і осіб з інвалідністю.
Що вважається доходом, а що — ні
Дохід для 3-ї групи — це виручка від реалізації товарів, робіт, послуг. Сюди не входять: кредитні кошти, повернені передоплати, суми ПДВ, якщо ви платник (хоча при 5% ПДВ доходом для єдиного податку все одно вважається вся сума), кошти, помилково зараховані на рахунок. Якщо ви перерахували самі собі з особистої картки на підприємницьку — це не дохід, це переміщення власних коштів. А от отримана компенсація витрат на відрядження, навіть документально підтверджена, вже «тягне» на дохід.
- Оплата від клієнта за послугу — так, це дохід.
- Повернення від постачальника за неякісний товар — ні, якщо в межах раніше сплаченого.
- Банківські відсотки на залишок коштів на рахунку — формально так, це фінансовий дохід.
- Кошти від продажу власного майна, яке не використовувалось у бізнесі, — ні.
Звітність: декларація, книга обліку, ЄСВ
Головний документ — податкова декларація платника єдиного податку. Для 3-ї групи форма одна, але є два варіанти бланку: для ФОП-фізоособ і для юридичних осіб. Подається вона раз на квартал у той самий строк, що й сплата єдиного податку, — до 40-го дня після закінчення кварталу. Заповнюється у вашому кабінеті платника податків (E-Cabinet) або у спеціалізованих бухгалтерських сервісах.
Крім декларації, ФОП на 3-й групі зобов’язаний вести Книгу обліку доходів (для неплатників ПДВ) або Книгу обліку доходів і витрат (для платників ПДВ). Книгу можна вести у паперовому або електронному вигляді, але її мають бути зареєстрована в податковій до початку ведення. Без реєстрації книги ваша декларація — підвішена в повітрі.
Сплата єдиного податку 3 група та ЄСВ: коли і скільки
Сплата єдиного податку 3 група і ЄСВ — це два різні платежі на різні рахунки. Податок — до бюджету, ЄСВ — на рахунок податкової (ДПС адмініструє цей внесок). Строки сплати ЄСВ для ФОП-спрощенців — до 20-го числа місяця, наступного за кварталом. Тобто за I квартал — до 20 квітня, за II — до 20 липня, за III — до 20 жовтня, за IV — до 20 січня наступного року. Якщо 20-те число випадає на вихідний, строк переноситься на перший робочий день.
Якщо ви найняли працівників, то за них ЄСВ нараховується і сплачується окремо, з фактичної зарплати, не пізніше 20-го числа наступного місяця. Це вже класична «зарплатна» схема, яка вимагає окремого обліку.
Типові помилки ФОП, через які приходять штрафи
Сплата єдиного податку 3 група на практиці рідко коли проходить ідеально з першого разу. Ось п’ять найчастіших граблів, на які наступають реальні підприємці.
- Пропустити 40-денний строк. Один день прострочки — і вам нарахували штраф у розмірі 5% від суми податку (за кожен день прострочки, але не більше 25% і не менше певного мінімуму). Через місяць — вже 10%, через два — повна відповідальність.
- Перерахувати податок не на той рахунок. ДПС має різні реквізити для єдиного податку, ЄСВ, штрафів і пені. Якщо переплутали — гроші «зависають» як переплата, а ваш платіж вважається несплаченим.
- Забути про дохід у готівці. Підприємець на 3-й групі має приймати готівку через РРО/ПРРО (залежно від виду діяльності та річного обороту). Якщо провели оплату «в кишеню», а в книзі не відобразили, — це заниження доходу.
- Перевищити ліміт 7 818 900 грн. Це автоматично переводить вас на загальну систему з 1-го числа місяця перевищення. Далі — податки на прибуток, ПДВ, повна бухгалтерія.
- Не подати заяву про зміну ставки. Якщо з 1 січня вирішили піти з 3% на 5% (або навпаки), заява подається до податкової не пізніше ніж за 10 днів до початку наступного кварталу. Без заяви ваша ставка не зміниться, і доведеться писати пояснення.
Що буде, якщо прострочити сплату
Штраф за несвоєчасну сплату єдиного податку — 5% суми боргу за кожен день прострочки, але не більше 25% від суми. Якщо затягнути більш ніж на 30 днів — 10% за кожен день. Плюс автоматично нараховується пеня на рівні подвійної облікової ставки НБУ за кожен календарний день. На практиці за квартал «забутої» сплати можна отримати платіжку на 20-30% більшу за сам податок. Тому простіше налаштувати нагадування в Google Calendar на 35-й день після закінчення кварталу, ніж потім розбиратися з ДПС.
Практичний план дій на квартал: 7 кроків
Щоб сплата єдиного податку 3 група не перетворювалась на стресовий марафон, ось простий алгоритм, який підходить для будь-якого ФОП.
Крок 1 (1-й день кварталу). Зафіксувати залишок доходу
Відкрийте банківський додаток і вивантажте виписку за минулий квартал. Перевірте, чи всі надходження відображено в Книзі обліку доходів. Зафіксуйте суму доходу окремою позначкою — це ваша база для розрахунку податку. На цьому етапі ви точно знаєте, чи вкладаєтесь у річний ліміт, і чи не треба терміново міняти групу чи ставку.
Крок 2 (5-й день кварталу). Звіритись із контрагентами
Надішліть акти звірок постійним клієнтам і постачальникам. Мета — переконатися, що ви не «забули» якийсь платіж, і що контрагенти не помилилися з призначенням. Помилки в призначенні «Оплата за послуги» замість конкретного договору можуть ускладнити підтвердження доходу при перевірці.
Крок 3 (10-й день кварталу). Розрахувати суми податку і ЄСВ
Дохід за квартал × 3% або 5% = сума єдиного податку. Плюс мінімальний ЄСВ за квартал (МЗП × 0,22 × 3). Якщо є наймані працівники, додатково рахуєте ЄСВ і ПДФО з їхніх зарплат. Запишіть ці цифри в окремий файл, щоб не плутатись у сумах.
Крок 4 (25-й день кварталу). Сформувати декларацію
Увійдіть до E-Cabinet платника податків або скористайтесь бухгалтерським сервісом (Досконалий, SMART-FIN, Bookkeeper тощо). Заповніть декларацію платника єдиного податку за минулий квартал. Перевірте контрольні співвідношення — сума податку має збігатися з вашим розрахунком. Збережіть чернетку і дайте їй «відлежатися» добу.
Крок 5 (30-й день кварталу). Перевірити реквізити
Перейдіть на сторінку ДПС із реквізитами для сплати податків. Знайдіть рахунок саме для єдиного податку (код бюджетної класифікації залежить від групи). Переконайтесь, що реквізити актуальні — щороку вони можуть змінюватись, особливо на рівні обласних казначейств.
Крок 6 (35-й день кварталу). Сплатити податок і подати декларацію
Зробіть платіж через клієнт-банк. У призначенні вкажіть: «Єдиний податок 3 група за [квартал, рік]». Зайдіть в E-Cabinet, підпишіть декларацію КЕПом і відправте. Збережіть квитанцію про відправлення і квитанцію з банку про сплату.
Крок 7 (40-й день кварталу). Контрольна точка
Перевірте в E-Cabinet, що декларація перейшла в статус «Зареєстровано», а в особовому рахунку немає боргу. Якщо все чисто — квартал закритий, можна видихнути. Якщо є помилка — у вас ще 5 днів, щоб подати уточнюючу декларацію без штрафу (за умови, що немає простроченої сплати).
3 група vs 2 група: коли є сенс переходити
Сплата єдиного податку 3 група вигідна, коли ваш дохід росте і ви впираєтесь у ліміт 2-ї групи. Якщо ж ви заробляєте до 1 200 000 грн на рік, спокійно працюєте без найманих і не хочете займатись ПДВ-звітністю, 2-га група часто зручніша: менше ставка (зазвичай до 20% МЗП на місяць) і простіша звітність. Перехід між групами дозволено раз на рік — до 15 числа місяця, що передує кварталу, з якого хочете перейти.
Зверніть увагу, що 3-тя група не обмежує вас за кількістю видів діяльності, тоді як 2-га — обмежує. Тому якщо ви паралельно надаєте кілька різних послуг (наприклад, дизайн + консультації + навчання), 3-тя група знімає це питання.
| Параметр | 2 група | 3 група |
|---|---|---|
| Річний ліміт доходу | 5 702 500 грн | 7 818 900 грн |
| Ставка податку | до 20% МЗП/міс | 3% або 5% від доходу |
| Кількість видів діяльності | Обмежено | Без обмежень |
| ПДВ | Не платник | Не платник при 3% |
Що робити, якщо ви випадково перевищили ліміт
Сплата єдиного податку 3 група перестає бути вашою реальністю, якщо річний дохід перевищив 7 818 900 грн. З 1-го числа місяця перевищення ви автоматично переходите на загальну систему: ставка податку на прибуток для ФОП — 18% від чистого прибутку (дохід мінус витрати), плюс ПДВ 20% на загальних підставах, плюс повноцінний облік. Це не кінець світу, але це серйозна додаткова робота для бухгалтера.
Щоб не потрапити в таку ситуацію, рахуйте дохід щомісяця. Якщо бачите, що йдете з випередженням графіку, є сенс тимчасово призупинити частину контрактів або диверсифікувати дохід на юрособу. Для більшості ж ФОП із доходом 500-800 тисяч на місяць ліміт поки що не актуальний, але «поки що» — не означає «ніколи».
Податкова реформа 2026: чи варто чекати змін
У 2026 році триває реформа, анонсована ще минулого року: поступове підвищення ставок, уточнення лімітів, зміни в адмініструванні ЄСВ. Більшість новацій стосується юридичних осіб на спрощенці і великих платників, але є нюанси, які зачеплять і 3-тю групу. Зокрема, обговорюється автоматичне звіряння даних реєстраторів РРО з деклараціями, а також зобов’язання використовувати виключно ПРРО з 2027 року для всіх ФОП незалежно від обороту.
Доки зміни не набули чинності, працюйте за чинними нормами. Але якщо ви плануєте бізнес на 3-5 років уперед, закладіть у фінансову модель можливість підвищення ставки на 1-2% — це страхує від сюрпризів і не змушує в паніці змінювати групу.
Часті запитання (FAQ)
Чи можна сплатити єдиний податок авансом за весь рік?
Закон не забороняє сплатити авансом, але це рідко вигідно. Ви втрачаєте гнучкість, а переплата не повертається автоматично — доведеться писати заяву на повернення. Простіше сплачувати щокварталу за фактом.
Що робити, якщо дохід нульовий — треба подавати декларацію?
Так, декларація подається навіть за нульового доходу. У ній проставляєте «0» або залишаєте порожні поля. Але ЄСВ все одно доведеться сплатити в мінімальному розмірі — єдиний виняток, якщо ви пенсіонер за віком або особа з інвалідністю.
Чи можна на 3 групі наймати працівників?
Так, обмеження за кількістю працівників немає. Але пам’ятайте, що за кожного найманого ви платите ЄСВ і ПДФО з йогоньої зарплати, а також військовий збір. Це окрема облікова гілка, для якої варто мати бухгалтера.
Як перейти з 3% на 5% посеред року?
За загальним правилом — тільки з початку наступного кварталу, за умови подання заяви не пізніше ніж за 10 днів до його початку. У деяких випадках (наприклад, перевищення порогу ПДВ) передбачений автоматичний перехід, але це вже зона уваги бухгалтера.
Чи треба платити податок, якщо ФОП зареєстрований, але діяльність ще не почалася?
ЄСВ — так, з дня реєстрації. Єдиний податок — тільки коли з’явився перший дохід. Але краще не затягувати з «першим доходом» у розумних межах, бо податкова може поцікавитись, чому ФОП існує без обороту.
Чи приймають оплату на картку фізособи, якщо я на 3 групі?
Формально — це порушення, якщо це оплата за ваші підприємницькі послуги. Усі кошти мають іти на підприємницький рахунок і відображатись у Книзі обліку доходів. На практиці податкова поки рідко «ловить» такі речі, але ризик є, і він не вартий зекономлених комісій.
Який строк давності за несплату єдиного податку?
Податкове зобов’язання не має строку давності у звичному розумінні. ДПС може вимагати сплати і за 3-річний, і за 5-річний борг. Тому краще закривати квартал вчасно, ніж роками ходити з хвостом.
Сплата єдиного податку 3 група — це остаточна сума чи треба ще щось?
Окрім самого єдиного податку і ЄСВ, при 5%-й ставці додається ПДВ, при найманих працівниках — ПДФО і військовий збір з їхніх зарплат. Сам єдиний податок 3% або 5% — це саме податок із доходу ФОП, і він не включає внески чи інші платежі.
Коротке резюме
Сплата єдиного податку 3 група — це щоквартальний цикл: розрахувати дохід, помножити на 3% або 5%, сплатити до 40-го дня після закінчення кварталу, паралельно подати декларацію і перерахувати мінімальний ЄСВ. Якщо тримати в календарі одне нагадування на 35-й день нового кварталу і не нехтувати Книгою обліку, цей процес забирає не більше двох годин на квартал. Усе інше — питання дисципліни і правильних реквізитів.
Залишити відповідь